1 税后利益最大化模型的概念
税收筹划的最终目标是税后利益最大化。税后利益最大化模型是设计可供选择的纳税方案，计算出各个纳税方案的税前利益和税收总额，比较各个纳税方案的税后利益，选择最优纳税方案的数学模型。
2 税后利益最大化模型的步骤
（1）确定可供选择的纳税方案。
这一步是最关键的一步，也是最重要的一步。对于纳税方案的设计，人们往往认为只有一条路可走，或者说只发现一套纳税方案。因此，我们应当熟悉纳税人的经济活动，运用发散思维，寻找并设计多种纳税方案。
（2）计算并比较各种纳税方案的税收总额或税后利益。
这一步要运用税法基本知识计算与比较各纳税方案的税收总额，运用财务与会计专业知识计算与比较各个纳税方案的税前利益与税后利益。
（3）选择最优纳税方案。
这一步应当根据税收筹划目标，运用聚合思维，选择税后利益最大的纳税方案，实施有效的税收筹划。
3 税后利益最大化模型的参数
设税前利益为 B ，税收总额为 T ，税后利益为 A ，则
A=B-T （公式2.1）
税后利益可根据具体情况，采用权责发生制，有税后利润、每股收益或净资产收益率等指标；也可以采用现值标准，有税后净现值、每股税后净现值或内含报酬率等标准。税收总额可以是所得税，也可以是包括增值税在内的所有税收。
4 税后利益最大化模型的通用模型
假设有两个纳税方案，方案1为 A 1 =B 1 -T 1 ，方案2为 A 2 =B 2 -T 2 。
当 A 1 > A 2 时，选择方案1；当 A 1 < A 2 时，选择方案2。
因此，为实现税收筹划最终目标，我们应该选择税后利益最大的方案。该模型告诉我们，在选择最优纳税方案的时候，不能就税收谈税收，只比较方案的税收，不考虑方案的税前利益和税后利益，会陷入税收筹划的误区。
5 税后利益最大化模型的增量模型
假设有两个纳税方案，方案1为 B 2 =B 1 +ΔB ，方案2为 T 2 =T 1 +ΔT ，稍加变化可得
A 2 =B 2 -T 2 =（B 1 +ΔB）-（T 1 +ΔT）=A 1 +（ΔB-ΔT）
当 ΔB < ΔT ，则恒有 A 1 > A 2 时，选择方案1；当 ΔB > ΔT ，则恒有 A 1 < A 2 时，选择方案2。
因此，方案2与方案1相比，只有税前利益增加的幅度超过税收增加的幅度，我们才能实现税后利益的增加，方案才是可行的；同样道理，方案2与方案1相比，只有税前利益减少的幅度小于税收减少的幅度，我们才能实现税后利益的增加，方案才是可行的。
税后利益最大化模型在分析不同纳税方案时，只分析它们有区别的部分，可以不分析其相同部分，甚至可以忽略虽然不相同但并不重要的部分。该模型无须计算总量指标，忽略不重要指标，只对重要增量指标进行计算、比较，以选择最优方案，从而可以节省大量的时间和精力。
【 例 2-1】 某乳品厂于20×7年8月开业，该乳品厂内设有牧场和乳品加工厂两个分部，牧场饲养奶牛生产的原奶经乳品加工厂加工成花色奶后出售。该厂为工业生产企业，牧场草料来源为向农民收购和牧场自产，每月需向当地农民收购草料500吨，每吨单价2 000元。该乳品厂每月购入水电、修理备用件可以抵扣的进项税额为3万元，生产的花色奶对外销售收入为150万元。当地的附加税费率为10%。
该乳品厂每月应纳增值税=150×13%-500×0.2×9%-3=15.6（万元）
每月应纳城建税及教育费附加费=15.6×10%=1.56（万元）
增值税税负率=15.6÷150=10.4%
【 工作要求 】 该乳品厂增值税税负率高达10.4%，根据税务部门统计的数据，食品饮料企业增值税税负率一般为4.5%。请分析其中的原因并提出筹划方案。
【 税法依据 】 参考《中华人民共和国增值税暂行条例》《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》《农业产品征税范围注释》及《关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）。
【 筹划思路 】 该厂为工业生产企业，因而其加工出售的产品不享受农业生产者自产自销的免税待遇，可以抵扣的进项税额主要是向当地农民收购的草料，扣除收购额11%的进项税，以及水电和修理备用件的3万元进项税。但该企业生产的产品花色奶，适用13%的基本税率，全额按13%税率计算销项税额，加之外购草料价格是很低的，外购草料抵扣的进项税是很少的，所以造成该乳品厂增值税税负率偏高。因此，拆分业务或者分散业务可以降低增值税税负率。
【 筹划过程 】
我们将乳品厂拆分为两个经营主体（纳税人），成立集团企业，包含牧场和乳品加工厂。业务重新构建为：牧场生产的初级奶卖给乳品加工厂，乳品厂生产的花色奶外销。
假设牧场收购草料500吨，每吨单价为2 000元，生产的初级奶（为免税农产品）销售给乳品加工厂的价格为110万元，乳品厂按150万元价格外销。牧场不缴纳增值税。
乳品厂每月应纳增值税=150×13%-110×9%-3=6.6（万元）
乳品厂每月应纳城建税及教育费附加费=6.6×10%=0.66（万元）
乳品厂增值税税负率=6.6÷150=4.4%
【 筹划结论 】 增值税税负率降低，即整个集团缴纳增值税减少，同时城建税及其附加费降低，集团利润总额增加。
【 筹划点评 】 当然，拆分业务建立新的业务流程需要反思一些费用，但是该集团是长期经营的，这些费用会慢慢被分摊。同时，牧场销售的初级奶的价格要符合非关联定价。因此，该筹划不仅考虑了增值税，也考虑了其他税种；不仅考虑了税收利益，也考虑了非税利益；不仅考虑了单个公司的利益，也考虑了公司集团的整体利益，能有效地实现税收筹划目标。