补助收入是指上级政府财政按财政管理体制规定或因专项、临时性资金需求等原因对本级财政进行补助而形成的收入。补助收入包括税收返还收入、按财政管理体制规定由上级财政补助的款项、上级财政对本级的专项补助和临时补助等。

补助收入属于上级财政对本级财政的资金转移，其结果是减少上级财政的资金，增加本级财政资金，但上级财政和本级财政的资金合计数未变。

为了核算补助收入业务，财政总预算会计应设置“补助收入”总账科目。该科目贷方登记从上级财政部门获得的补助资金数；借方登记补助资金的冲减和转销数；年终将贷方余额全部转入“一般公共预算结转结余”“政府性基金预算结转结余”科目的数额。该科目平时余额在贷方，反映财政部门当年获得的上级补助收入累计数，年终结转后，该科目无余额。补助收入以财政总预算会计实际收到数额为准。该科目应当按照资金性质设置“一般公共预算补助收入”和“政府性基金预算补助收入”等明细科目。

（1）收到上级政府财政拨入的补助款时，财政部门借记“国库存款”科目，贷记“补助收入”科目。

【例6－16】

某市财政局收到从上级财政部门取得一般公共预算补助金收入800 000元。该财政局应编制如下会计分录：

借：国库存款 800 000

贷：补助收入——一般公共预算补助收入 800 000

（2）专项转移支付资金实行特设专户管理的，政府财政应当根据上级政府财政下达的预算文件确认补助收入。在年度当中收到资金时，财政部门借记“其他财政存款”科目，贷记“与上级往来”科目；年度终了，根据专项转移支付资金预算文件，借记“与上级往来”科目，贷记“补助收入”科目。

【例6－17】

某市财政局从上级财政获得专项转移支付资金5 000 000元，并按要求存入特设账户。该专项转移支付资金由上级政府性基金预算收入设立。该财政局应编制如下会计分录：

借：其他财政存款 5 000 000

贷：与上级往来 5 000 000

年度终了，根据专项转移支付资金预算文件确认收入。

借：与上级往来 5 000 000

贷：补助收入——政府性基金预算补助收入 5 000 000

（3）有主权外债业务的财政部门，贷款资金由本级政府财政同级部门（单位）使用，且贷款的最终还款责任由上级政府财政承担的，本级政府财政部门收到贷款资金时，借记“”“其他财政存款科目，贷记补助收入”科目；外方将贷款直接支付给供应商或用款单位时，借记“一般公共预算本级支出”科目，贷记“补助收入”科目。

【例6－18】

某市财政局有两笔主权外债业务，贷款责任是由上级财政部门承担，用于本级政府财政同级单位使用，收到第一笔主权外债0.2亿元，第二笔主权外债资金由外方直接支付给用款单位0.5亿元。该财政局应编制如下会计分录：

财政部门收到款项：

借：其他财政存款 20 000 000

贷：补助收入 20 000 000

外方将贷款直接支付给用款单位：

借：一般公共预算本级支出 50 000 000

贷：补助收入 50 000 000

（4）年终财政部门与上级政府财政结算时，根据预算文件，按照尚未收到的补助款金额，借记“与上级往来”科目，贷记“补助收入”科目；退还或核减补助收入时，借记“补助收入”科目，贷记“其他财政存款”科目。

【例6－19】

年终，某市财政局与上级财政结算，存在应收尚未收到的补助款800 000元。该财政局应编制如下会计分录：

借：与上级往来 800 000

贷：补助收入 800 000

（5）年度终了时，财政部门应根据不同情况转账，借记“补助收入”科目，贷记“一般公共预算结转结余”“政府性基金预算结转结余”科目。

【例6－20】

年终，某市财政局将本年“补助收入”科目贷方余额0.8亿元全数转入“一般公共预算结转结余”和“政府性基金预算结转结余”科目，其中一般公共预算补助收入0.7亿元，政府性基金预算补助收入0.1亿元。该财政局应编制如下会计分录：

借：补助收入——一般公共预算补助收入 70 000 000

——政府性基金预算补助收入 10 000 000

贷：一般公共预算结转结余 70 000 000

政府性基金预算结转结余 10 000 000