省级以上政府财政发行债券收到发行资金时，按实际收到的资金金额借记“国库存款”科目，按照政府债券实际发行额，贷记“债务收入”科目，按两者的差额，借记或贷记“一般公共预算本级支出”或“政府性基金预算本级支出”科目；同时根据债券发行确认文件等相关债券管理资料，按照到期应付债券本金金额，借记“待偿债净资产——应付长期政府债券”科目、“待偿债净资产——应付短期政府债券”科目，贷记“应付长期政府债券——应付本金”科目、“应付短期政府债券——应付本金”科目。

【例6－29】某省财政厅于2019年1月1日计划发行为期5年的政府专项债券，利率为5％，面值为10亿元，实际收到发行收入9.98亿元。该省财政（财政厅）应编制如下会计分录：

借：国库存款 998 000 000

政府性基金预算本级支出 2 000 000

贷：债务收入——专项债务收入 1 000 000 000

同时：

借：待偿债净资产——应付长期政府专项债券 1 000 000 000

贷：应付长期政府债券——应付本金 1 000 000 000

【例6－30】某省财政厅于2019年1月1日计划发行为期1年的政府债券，利率为4％，面值为5亿元，实际收到发行收入4.99亿元。该省财政（财政厅）应编制如下会计分录：

借：国库存款 499 000 000

一般公共预算本级支出 1 000 000

贷：债务收入——一般债务收入 500 000 000

同时：

借：待偿债净资产——应付短期政府债券 500 000 000

贷：应付短期政府债券——应付本金 500 000 000