银行的账务组织：明细核算和综合核算

银行的账务组织分明细核算和综合核算两个系统。

明细核算系统按照开户单位、币种核算，详细反映各个单位、各种资金的变化情况，由分户账、登记簿、日记账和余额表组成。

综合核算系统按照科目核算，总括反映各个会计要素项目的增减变化，由科目日结单、总账和日计表组成。

明细核算系统和综合核算系统共同组成了银行会计严密的核算系统。

1．明细核算

（1）分户账。

银行的分户账要逐笔记录发生的经济业务，会计人员在记账前，必须在账户的首页按规定填记科目、户名、账号、货币符号、利率、贷款额度等。在记账时核对户名、账号等上述事项，以防串号、冒领存款、超额度发放贷款等情况的发生。每年营业终了必须与客户对账。

（2）登记簿。

登记簿的记录必须按业务顺序进行，按照业务发生的时间及时记录。卡片账要分类、分户排列，销账后及时装订、归档保管。

（3）日记账。

现金收付日记账必须依据审核无误的现金收付款凭证，按照经济业务发生的顺序逐笔登记。每日营业终了，根据日记账登记情况，日结出现金增减合计数及当日结存数，编制收付结存表，凭以登记现金库存簿的当日库存数，并与实际库存数核对。

（4）余额表。

余额表是核对分户账和总账余额及计算利息的重要工具，余额表可适用于计息科目和不计息科目。每日营业终了，会计人员就会将分户账的最后余额合计数与当日该科目总账余额核对。

2．综合核算

（1）银行科目日结单。

银行科目日结单是对每一个会计科目每天发生额及涉及凭证张数的汇总记录，记账凭证是编制科目日结单的直接依据。科目日结单是登记总账的直接依据。每日营业终了，会计人员按照同一科目涉及的记账凭证，分别将借方和贷方、现金和转账，各自合计总数，填列在科目日结单的相关栏目内。全部科目日结单的借方合计数应等于贷方合计数。

（2）总账。

每日营业终了，根据科目日结单的借贷方发生额合计数登记总账账页，结出余额，并与余额表核对。总账一般10天一小计，月末结计本月累计和本年累计。总账是综合核算的主要形式，是登记日计表的直接依据。

（3）日计表。

银行日计表是反映当天经济业务和轧平当天全部账务的主要工具。每日营业终了，会计人员根据总账记录的全部科目的当日情况进行填制。日计表设有借贷方本日发生额和借贷方余额四栏。