银行会计：票据贴现业务的核算

（一）票据贴现贷款的发放

【例4-10】甲银行于5月31日收到甲公司交来的贴现凭证和商业承兑汇票各一份，该票据由在乙银行开户的海虹公司签发并承兑，汇票金额为600 000元，签发承兑日期为4月16日，付款期为6个月，到期日为10月16日。银行月贴现率为6‰，贴现天数为138天。会计处理如下：

贴现利息＝600 000×138×6‰÷30＝16 560（元）

实付贴现金额＝600 000－16 560＝583 440（元）

借：贴现资产— — —面值       600 000

贷：活期存款— — —甲存款户       583 440

贴现资产— — —利息调整       16 560

每期期末计算确认的贴现利息收入。

借：贴现资产— — —利息调整       3 600

贷：利息收入       3 600

（二）票据到期收回贴现款

【例4-11】如上例，甲银行10月16日收到乙银行划来的海虹公司签发的商业承兑汇票票据款600 000元。会计分录如下：

借：联行来账       600 000

贷：贴现资产       600 000