本年度错账的调账方法:如何处理、例子例题
在日常税务检查中,发现属于本年度的错误会计处理,可根据会计核算程序,采用红字更正法、补充登记法和综合调整法予以调整。由于本年度发生的错误会计处理,只影响本年度的税收,所以,只需调整本年度的会计账目。
【工作实例9-6】 某公司于2018年3月发现,当年1月购入的一项管理用低值易耗品,价值1 000 元,误记为固定资产,并已提折旧 100 元。由于该项差错在当年发现,有关账务处理如下。(假定不考虑低值易耗品价值摊销)
借:周转材料——低值易耗品 1 000
贷:固定资产 1 000
借:累计折旧 100
贷:管理费用 100
【工作实例 9-7】 2018年12月,经审核发现该厂当年将基本建设工程领用的材料 6 000元,错计入了生产成本。经确认后,企业予以剔除。
(1)若工程尚未竣工,应做调账分录如下。
借:在建工程 6 000
贷:生产成本 6 000
(2)若工程已经完工,应做调账分录如下。
借:固定资产 6 000
贷:生产成本 6 000
(3)增值税进项税额转出,应做调账分录如下。
借:在建工程(或固定资产) 960
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 960
(4)补缴所得税时(税率为25%),应做调账分录如下。
借:所得税费用 1 500
贷:应交税费——应交所得税 1 500
借:应交税费——应交所得税 1 500
贷:银行存款 1 500