库存现金收支业务的会计核算
1. 现金的总分类核算
为了总括地核算和监督库存现金的收、付和结存情况,应设置“库存现金”总分类账户。该账户属于资产类账户,借方反映库存现金的增加,贷方反映库存现金的减少,期末余额在借方,反映企业实际持有的库存现金。如有外币现金的收付,则应在库存现金账户中分别按不同的币种开设明细账户,进行明细核算。
企业收到现金时,借记“库存现金”账户,贷记有关账户;支付现金时,借记有关账户,贷记“库存现金”账户。
2. 库存现金的序时核算
为了全面、连续、序时、逐笔地反映和监督现金的收入和支出、结存情况,防止现金收支差错及舞弊行为的发生,企业还应设置“库存现金日记账”进行序时核算。
“库存现金日记账”为订本式账簿,由出纳人员根据涉及现金收、付的记账凭证按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。每日终了,应结出余额,并与实存现金数进行核对,做到账实相符。